个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
    应纳税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 
    或＝（全年收入总额—成本、费用以及损失）×适用税率—速算扣除数 
    这里需要指出的是： 
    对个体工商户个人所得税计算征收的有关规定。 
    1．个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务机关确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 
    2．个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再计算征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征个人所得税。兼营上述四业并且四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 
    3．个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。 
    对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种办法： 
    第一种：查账征税。 
    凡实行查账征税办法的，生产经营所得按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定确定。但下列项目的扣除依照以下规定执行： 
    1．投资者的扣除标淮，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 
    2．企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。 
    3．投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。 
    4．企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 
    5．企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2％、14％、1．5％的标准内据实扣除。 
    6．企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2％的部分，可据实扣除超过部分可无限期向以后的纳税年度结转。 
    7．企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过全年销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 
    8．企业计提的各种准备金不得扣除。 
    9．投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下： 
    （1）应纳税所得额＝∑各个企业的经营所得 
    （2）应纳税额＝应纳税所得额×税率—速算扣除数 
    （3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷∑各企业的经营所得 
    （4）本企业应朴缴的税额＝本企业应纳税额—本企业预缴的税额 
    第二种：核定征收。 
    核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。 
    实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 
    （1）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 
    （2）应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 
    或＝成本费用支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率        
    企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 
    实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。    
实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。